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以下是根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》,、《個(gè)人所得稅代扣代繳暫行條例》及《中華人民共和國稅收征收管理法》,、《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》等有關(guān)規(guī)定列出,。

一,、個(gè)人所得稅的概念

根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱個(gè)稅）個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民、非居民）之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱,。

二,、納稅義務(wù)人

根據(jù)《個(gè)稅》第一條規(guī)定個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人,，也包括非居民納稅義務(wù)人,。

三,、扣繳義務(wù)人及其應(yīng)履行的義務(wù)

根據(jù)《個(gè)人所得稅代扣代繳暫行條例》第二條、第三條規(guī)定凡支付個(gè)人應(yīng)納稅所得的企業(yè),、事業(yè)單位,、機(jī)關(guān)、社團(tuán)組織,、軍隊(duì),、駐華機(jī)構(gòu)、個(gè)體戶等單位或者個(gè)人,，為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人,。按照稅法規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅是扣繳義務(wù)人的法定義務(wù)，必須依法履行,。

如扣繳義務(wù)人未履行扣繳義務(wù),，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條、第六十四條規(guī)定納稅人偽造,、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿,、記賬憑證,，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào),，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,，是偷稅,。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款,、滯納金,，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的,，依法追究刑事責(zé)任,。扣繳義務(wù)人采取前款所列手段,，不繳或者少繳已扣,、已收稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款,、滯納金,，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的,，依法追究刑事責(zé)任,。

納稅人,、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,，并處五萬元以下的罰款,。納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款,、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款,。

四,、個(gè)人所得稅征收范圍

根據(jù)《個(gè)稅》第一條、第二條規(guī)定在中國境內(nèi)有住所,，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人,，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅,。

在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人,，從中國境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅,。

下列各項(xiàng)個(gè)人所得,，應(yīng)納個(gè)人所得稅：

1、工資,、薪金所得,；2、個(gè)體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營所得,；3、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營,、承租經(jīng)營所得,；4、勞務(wù)報(bào)酬所得,；5,、稿酬所得；6,、特許權(quán)使用費(fèi)所得,；7、利息,、股息,、紅利所得；8,、財(cái)產(chǎn)租賃所得,；9,、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；10,、偶然所得,；11、經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得

注意以下幾點(diǎn)：1,、根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（以下簡(jiǎn)稱實(shí)施條例）第八條第一款規(guī)定工資薪金所得包括個(gè)人因任職或受雇取得的工資,、薪金、獎(jiǎng)金,、年終加薪,、勞動(dòng)分紅、津貼,、補(bǔ)貼以及任職或者受雇有關(guān)的其他所得,。2、根據(jù)《實(shí)施條例》第十條規(guī)定個(gè)人所得的形式包括現(xiàn)金,、實(shí)物,、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。3,、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)[1994]89號(hào)）規(guī)定：獨(dú)生子女補(bǔ)貼,、托兒補(bǔ)助費(fèi)、差旅費(fèi)津貼,、誤餐補(bǔ)助,、執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼不征收個(gè)人所得稅,。4,、根據(jù)《實(shí)施條例》第二十一條第一款規(guī)定勞務(wù)報(bào)酬所得，屬于一次性收入的,，以取得該項(xiàng)收入為一次,；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的,，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次,。

五、免征個(gè)人所得稅的項(xiàng)目

根據(jù)《個(gè)稅》第四條規(guī)定免征個(gè)人所得稅項(xiàng)目包括：1,、省級(jí)人民政府,、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織,、國際組織頒發(fā)的科學(xué),、教育、技術(shù),、文化,、衛(wèi)生,、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金,；2,、國債和國家發(fā)行的金融債券利息；3,、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼,、津貼；4,、福利費(fèi),、撫恤金、救濟(jì)金,；5,、保險(xiǎn)賠款；6,、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi),、復(fù)員費(fèi)；7,、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部,、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi),、退休工資,、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi),；8,、依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表,、領(lǐng)事官員和其他人員的所得,；9、中國政府參加的國際公約,、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得,；10、經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得,。

根據(jù)《實(shí)施條例》第二十五條按照國家規(guī)定,，單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),、住房公積金，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除,。

六,、個(gè)人所得稅起征點(diǎn)

根據(jù)2011年6月30日第十一屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個(gè)人所得稅法〉的決定》規(guī)定,，我國個(gè)稅起征點(diǎn)調(diào)至3500元，即按每月個(gè)人所得額超過3500元的部分計(jì)算并繳納個(gè)人所得稅,。

七,、個(gè)人所得稅的計(jì)算方法

（一）、正常薪金所得稅計(jì)算方法：

根據(jù)《個(gè)稅》第六條第一款規(guī)定工資,、薪金所得,，以每月收入額減除費(fèi)用三千五百元后的余額，為應(yīng)納稅所得額,。即：

應(yīng)納稅所得額=工資總額 — 應(yīng)扣除費(fèi)用— 起征額

個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額*適用稅率（見附表1） — 速算扣除數(shù) — 財(cái)政代扣代繳所得稅

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》國稅發(fā)[2005]9號(hào)規(guī)定：納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金,，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅,，并按以下計(jì)稅辦法,，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：
　　1.先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月,，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù),。

如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額,，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額（3500元）的差額”后的余額,，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

2.將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金,，按本條第(一)項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅,，計(jì)算公式如下：

（1）如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額＝雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率一速算扣除數(shù)

（2）如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的,，適用公式為：應(yīng)納稅額＝(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金一雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率一速算扣除數(shù)

在一個(gè)納稅年度內(nèi),，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次,。

(二),、勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅的計(jì)算方法

根據(jù)《個(gè)稅》第六條第四款規(guī)定勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得,、特許權(quán)使用費(fèi)所得,、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的,，減除費(fèi)用八百元,；四千元以上的,，減除百分之二十的費(fèi)用,，其余額為應(yīng)納稅所得額。即：

當(dāng)月收入總額低于4000元

個(gè)人所得稅=（收入總額-800）*稅率（見附表2）

如果當(dāng)月收入總額不低于4000元

個(gè)人所得稅=收入總額*（1-20％）*稅率

下面結(jié)合以上的規(guī)定舉例說明

假設(shè)某人的月收入扣除五險(xiǎn)一金后取得的工資薪金所得為4500元,，當(dāng)月又取得全年一次性獎(jiǎng)金收入為12000元,，財(cái)政代扣代繳個(gè)人所得稅為20元

應(yīng)納稅所得額 =4500-3500=1000元

個(gè)人所得稅 = 1000*3％-20=10元

全年一次性獎(jiǎng)金12000除以12,，其商數(shù)1000元確定適用稅率為3％速算扣除數(shù)為0。

一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅=12000*3％-0=360元